3、甲公司2009年、2010年、2011年的利润表“利润总额”分别为200万元、300万、400万元.所得税税率为25%,甲公司2009年年初递延所得税余额为0.其与所得税相关的业务如下：

题目

3、甲公司2009年、2010年、2011年的利润表“利润总额”分别为200万元、300万、400万元.所得税税率为25%,甲公司2009年年初递延所得税余额为0.其与所得税相关的业务如下：
（1）甲公司于2008年12月以150万元的价格购入管理用的设备一台,会计上采用直线法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为0,税法按照直线法计提折旧,折旧年限为3年,预计净残值为0；
（2）2009年取得免税的国债利息收入20万元；计提产品售后维修费10万元,违规经营被罚款10万；
（3）2010年发生产品产品售后维修费6万元,取得免税的国债利息收入30万元.
（4）2011年发生产品产品售后维修费2万元,因违拖延缴税款被罚款1万元.

答案

（1）会计上折旧=150/5=30万元,税法上折旧=150/3=50万元,应纳税暂时性差异=50-30=20万元,递延所得税负债=20*25%=5万元；（2）国债利息属于永久性差异,计提的产品售后维修费属于预计负债,计税基础为0,2009年调整后=20...